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I.V.A.: Tabelle detraibilità (art. 19-bis1 DPR 633/72)
a) Imprese (società e ditte individuali), PROFESSIONISTI E ARTISTI (comprese associazioni professionali e società semplici)
| | TIPOLOGIA DI SPESE |
| TIPOLOGIA DEL VEICOLO | IMPIEGO DEL VEICOLO | ACQUISTO, IMPORTAZIONE, LOCAZIONE FINANZIARIA, NOLEGGIO E SIMILI DEL VEICOLO | ACQUISTO PEZZI DI RICAMBIO, IMPIEGO, CUSTODIA, MANUTENZIONE RIPARAZIONE, CARBURANTI E LUBRIFICANTI |
| Veicoli, diversi dai trattori agricoli o forestali, normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa autorizzata non supera 3.500 Kg e il cui numero di posti a sedere, escluso quello del conducente, non è superiore a otto. |
a) Utilizzati esclusivamente nell'esercizio dell'impresa, arte o professione (es.:scuole guida)
b) Oggetto dell'attività propria (1) |
Detraibili al 100% |
Detraibili al 100% |
| Dati in uso promiscuo a propri dipendenti con pagamento all'impresa da parte del dipendente del fringe benefit ACI |
Detraibili al 100% |
Detraibili al 100% |
| Ogni altro caso |
Detraibili al 40% (2) |
Detraibili al 40% |
| Motocicli con motore di cilindrata superiore a 350 c.c. |
Oggetto dell'attività propria |
Detraibili al 100% |
Detraibili al 100% |
| Ogni altro caso |
Indetraibili al 100% |
Indetraibili al 100% |
| Altri veicoli |
Qualunque utilizzo inerente |
Detraibili al 100% |
Detraibili al 100% |
NB: Il Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 06/12/2006 n. 184192/2006 ha individuato i veicoli che, indipendentemente dalla categoria di omologazione, consentono il trasporto privato di persone e che quindi permettono un utilizzo del veicolo anche al di fuori dell'attività di impresa. Per detti veicoli, sono applicabili le limitazioni alla detraibilità dell'IVA ex art. 19-bis1, comma 1, lett. c) del DPR 633/1972.
1) es. imprese aventi per oggetto il commercio, il noleggio, la locazione finanziaria ecc. di autoveicoli e motoveicoli. In generale gli autoveicoli costituiscono oggetto dell'attività propria dell'impresa qualora il loro impiego qualifichi e realizzi l'attività abituale della stessa, esclusa quindi quella svolta in modo occasionale o di scarsa rilevanza (C.M. 3.8.79 n. 25);
2) la detraibilità è elevata al 50% se tali veicoli sono dotati di propulsori non a combustione interna (es: motori elettrici)
N.B.: per l'attività di agenzia/rappresentanza di commercio si veda la successiva tabella b). |
b) Agenti e rappresentanti di commercio (Ditte Individuali e Società)
| TIPOLOGIA DEL VEICOLO | IMPIEGO DEL VEICOLO | TIPOLOGIA DI SPESE
ACQUISTO, IMPORTAZIONE, LOCAZIONE FINANZIARIA, NOLEGGIO, IMPIEGO, CUSTODIA, MANUTENZIONE, RIPARAZIONE, CARBURANTI E LUBRIFICANTI |
| Veicoli diversi dai trattori agricoli o forestali, normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa autorizzata non supera 3.500 Kg e il cui numero di posti a sedere, escluso quello del conducente, non è superiore a otto. |
Qualunque utilizzo inerente all'attività |
Detraibili al 100% (*) |
| Motocicli con motore di cilindrata superiore a 350 c.c. |
Qualunque utilizzo |
Indetraibili al 100% |
| Altri veicoli |
Qualunque utilizzo inerente |
Detraibili al 100% |
(*) L'eventuale impiego promiscuo (attività d'impresa e uso personale) determina per l'agente l'obbligo di assoggettare ad IVA la parte di utilizzo personale, mediante emissione di autofattura per un valore pari al valore normale dell'utilizzo privato dell'auto (es.: canone di noleggio a tariffa di mercato). Vedasi la Ris. Dip.Pol.Fisc. N. 6 del 20/02/2008. |
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